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内部控制的弱点称为控制缺陷

内部控制的弱点称为控制缺陷(control deficiency),是指财务报告内部控制系统中任何一部分如果有设计缺陷或运行出现故障,将使差错或错报不能被预防或可能无法査出的情况。管理层的责任包括设计有效的电子承兑汇票财务报告内部控制系统,以使控制缺陷最小化。为此,管理层设计内部控制是基于下列目的:

承兑汇票审计人员和剩余风险

如果承兑汇票审计人员考虑管理层的这些回应对已确认风险的影响,则可能认为风险图中的某些风险应当向下移动。具体来说,承兑汇票审计人员可能根据公司的招聘经验而降低PR1的级别,因法律审核而降低PR8的级别,以及因评价公司的培训惯例而降低PR9的级别。图表记录了这些结论,但这种转变需要承兑汇票审计人员获得有关已确认控制回应有效的证据,如与培训惯例和外部服务局的质量相关的证据,以及律师事务所有关用工情况的报告。

承兑汇票凭证的监管

持有和交易有价证券(如债券、股票或衍生工具)的金融机构,常常对不同种类的投资有具体交易量限制。一家银行可能希望持有的以墨西哥比索标价的债券,不要像以日元标价的债券那么多。交易量限制是一种一般授权。超过该限制的任何种类投资的水平,都应予以确认并交由适当的管理人员修正。当然,监督高度动态化的交易环境下多种投资的实际投资水平的能力,对相关信息处理提出了挑战,因为需要根据交易量限制实时计量公司的市场头寸。

承兑汇票的内部控制

如图表所示,承兑汇票内部控制包含5个构成要素。每个要素对有效的风险管理都很重要。而且,为了有效地执行审计,审计人员需要了解内部控制的各个构成要素。全面了解内部控制往往可向审计人员确保许多风险已经有效地降低了。

企业的经营风险和人力资源风险

人力资源风险:大多数流程的效率和效果都取决于执行流程活动的人员的素质。审计人员应考虑这些人是否具备恰当履行职责所需要的资质、业务能力并经过培训。人员的素质直接受到劳动力市场状况的影响,也受到公司的招聘、薪酬确定、培训及监督方法的影响。如果这些职能执行不当,就会因不满的员工给流程造成负面影响而使流程的质量恶化。虽然审计人员常常感到不容易对人做出判断,但对员工的业务能力和态度的评估,是流程风险评估的一个重要因素。

采购与供应链和人力资源管理

采购与供应链管理:这些活动与购买在整个组织中使用的材料、物料用品和其他有形投入要素的协议承兑汇票有关。大多数投人要素将通过入库物流收取,并在经营过程中使用。整个组织一般都会有采购活动,甚至还可能单独成立一个正式的采购部,来购买直接与生产有关的投人要素。鉴于采购流程一般是组织用于对外采购货物的,所以,审计人员应关注该流程中的交易、承兑汇票开据、负债确认是否经过授权。采购可能产生的审计事项包括采购承诺、资产减值估计以及与存货计价有关的估计或材料缺损问题。而且,由于采购代理人能够因向供货商提供优惠条款而从他们那里获得回扣,所以,采购流程是一个存在高度舞弊或挪用资产风险的领域。

企业盈利的竞争者

便携式行李车(内置一个隐藏的可拔出的拉杆)的发明者只享受了一段短暂而获利丰厚的时光,其他模仿者就推出了同类产品。推拉式行李车市场的准入门槛较低,因为对于已经获得品牌忠诚度以及有成熟的配送渠道的知名生产厂商来说,转产成本是很低的。而且,推轮技术并非很特殊,不能合法地阻止模仿者的效仿。因此,原发明者看到利润和市场份额受到残酷竞争的侵蚀。

全球化下的承兑汇票审计工作

顾客越来越全球化。对大多数人来说,周围有一家日杂商店卖新鲜猪肉和蔬菜、水果等,可能很重要,但大多数消费品可以从很远的地方运送过来。邮售(mail order sales,如通过西尔斯公司)和电话营销(如保单)承兑汇票业务已经开展了多年,但因特网创造了在大范围内连接少量需求的机会。