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银行审计人员应以5%的风险水平执行审计吗

银行审计人员应以5%的风险水平执行审计吗?还是3%?或1%?审计人员的这种决策要受几个因素的影响。一般地,如果发表错误意见的潜在成本很高,则审计人员偏好较低的审计风险。错误意见可能导致失去承兑汇票审计业务、负面公众形象或者被起诉。即使在一次诉讼案件中败诉,也将使审计人员面临赔偿数百万美元的风险。因此,审计人员因审计差错而面临这种制裁的可能性越大,期望的审计风险将越低。所以,许多审计事务所都正式制定政策,将所有承兑汇票审计业务的审计风险设定为同一水平。

审计人员设定期望的审计风险时应考虑的一个因素是那些将依赖电子承兑汇票财务报表的外部使用者的人数。外部使用者人数越多,审计人员发表错误意见时受到其不利影响的人数越多。电子承兑汇票财务报表潜在使用者的人数,与客户的规模、客户所有者权益的分配、股票是否上市交易以及客户债务融资的性质和范围等有关。用于为大型上市公司制定审计计划的期望审计风险,比小规模独资零售店的要低得多,因为审计人员面临的风险也大得多。

审计人员设定期望的审计风险时应考虑的另一个因素是客户近期面临财务困境的可能性。如果一个公司在审计人员发表有关其电子承兑汇票财务报表的意见后不久即破产,审计人员可能面临被起诉的风险。审计人员评估这一可能性时,应研究客户的财务状况、其融资方式、管理层的业务能力以及行业性质。其他可能对期望的审计风险产生影响的因素是审计人员对审计过程中应获得的增信水平的专业态度,审计人员对风险的态度,以及审计人员的全部经验和业务能力。