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承兑汇票审计人员和剩余风险

如果承兑汇票审计人员考虑管理层的这些回应对已确认风险的影响,则可能认为风险图中的某些风险应当向下移动。具体来说,承兑汇票审计人员可能根据公司的招聘经验而降低PR1的级别,因法律审核而降低PR8的级别,以及因评价公司的培训惯例而降低PR9的级别。图表记录了这些结论,但这种转变需要承兑汇票审计人员获得有关已确认控制回应有效的证据,如与培训惯例和外部服务局的质量相关的证据,以及律师事务所有关用工情况的报告。

承兑汇票审计人员也应考虑表明剩余风险加大的证据。假定在与客户的有关人员讨论时发现,客户没有系统的晋级和加薪方法。员工常常因管理团队中一、两名成员一时的心血来潮而得到晋升和丰厚的奖金及加薪。这些行动的文书工作往往被忽略、延误或遗失。工资标准的修改由公司决定,所以,没有适当的支持性文件证据,外部服务机构是不能对其进行处理的;这种不严谨的方法表明,存在严重的工资授权差错风险(至少在修改工资水平方面)。因此,工资授权问题说明PR5保持较高水平是有道理的。

作为流程审核的一部分,承兑汇票审计人员也应考虑可获得的关键绩效指标。为便于举例,我们作如下假设:

•外部服务中心几乎没有报告什么例外处理情况。

•每名新员工的招聘成本与行业水平一致。

•员工的道德观念一直很强。

•空缺的或新的岗位很快有人填补。

•每名员工接受培训的小时总数超过行业平均值10%。

•员工流动率髙于行业平均值,而去年的流动率提高了。

这些指标中有一些支持承兑汇票审计人员有关图表7—7中记录的一些风险的结论,即很明显,PR1降级(空缺岗位很快有人填补),PR9降级(适当的培训)。而且,这些绩效指标提供了证据,支持PR7因员工道德观念强而降级,但员工流动率高是值得关注的,它表明PR10将继续被视为潜在的剩余风险。