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承兑汇票业务约定书

在事务所决定可接受或保留某一客户时,双方应就相关业务条款达成协议。此时,由事务所编写业务约定书后,须由客户签署。承兑汇票业务约定书作为公共会计事务所与公司之间的合约,其中应明确说明有关业务的条款。使用业务约定书的一个基本好处是,可避免客户与事务所之间未来发生误解。这可以减少客户对所提供的服务感到不满意或者事务所不能补偿所提供服务的支出的机会。

承兑汇票业务约定书的例子见图表。典型的业务约定书的关键要素包括以下几点:

1.收件人:一般是指公司董事会、审计委员会或股东。对于在美国SEC注册的公司,PCAOB规定承兑汇票业务约定书由审计委员会主席签署。

2.确认将要提供的服务:这种情况下的服务,是指财务报表审计以及对该项服务的性质的简要说明。希望提供的与审计有关的其他服务(如出具给监管机构的报告),也应予以确认。

3.有关审计人员和管理层各自责任的说明。

4.对审计事务所的限制,如使用客户设施及会计记录方面的时间限制。

5.截止日:应明确说明出具(审计)报告的日期,并对审计工作的时间安排进行总括说明。

6.对将由客户的员工提供协助的说明:客户的相关人员一般需编制一些明细表(如银行存款余额调节表),并从文件中检索一些凭证。承兑汇票业务约定书中应说明这种协助。如不提供这种协助,并且审计人员必须自己完成相关工作,则应在约定书的这部分内容中说明向客户增加收费的理由。

7.如有必要,审计时可与专家、内部审计人员和前任审计人员进行合作。

8.有关审计的目的不是为了查出所有舞弊或不法行为的说明。

9.对收费依据的说明:其中包括固定费用或者估计费用(估计费用的收费依据是:预计完成工作所需的时间和参加业务的审计人员的收费标准)。

10.有关审计人员文件的所有权以及文件可对外开放的规定。

审计人员一定要取得承兑汇票业务约定书,或者(客户)对上一年度业务约定书中的条款和状况继续有效的情况所作的认可。过去,公共会计事务所因(客户)对其所提供服务的水平有误解而经历了一些划时代的诉讼案件。那种情况下,业务约定书可能有助于避免不幸的情形。