苏州承兑汇票贴现-快速电子承兑汇票贴息

承兑汇票审计人员使用的证据

我们在后面的文章中列举了很多这类程序的具体例子。重要的是应牢记,这些测试的设计取决于所检査的认定或承兑汇票账户的性质,以及苏州银行审计人员希望达到的检查风险水平。所有审计程序都能生成有助于审计人员评估承兑汇票财务报表中管理层认定的准确性和完整性的审计证据。银行审计人员应知道这类证据中有很多是借助信息技术来收集的。审计人员在将客户的自动化系统中生成的信息作为证据之前,应确保其可靠性。这通常要求审计小组成员具有信息技术控制方面的专业知识。不论生成证据的基本程序是什么,审计人员使用的证据,一般分为4大类:

•检査有形资产:苏州银行审计人员通过亲自检査有形资产获得的证据。这类证据非常可靠,但只能用于那些可检査的资产。这类证据特别适用于验证资产的存在。
例子:可以对存货、厂房及设备、证券投资及现金、承兑汇票等有形资产进行实物验证。

•函证:从独立于客户的第三方获取的口头或书面证据。这类证据被认为高度可靠,并且特别适合于验证存在或完整性认定。
例子:典型的函证证据来源于确认应收账款余额的客户、确认存款余额(和贷款)的银行、确认诉讼案情细节(可能的或有损失)的律师和确认所欠余额(应付账款)的供应商。

•检查记录或凭证:通过检查客户的书面记录或凭证而获得的证据。这类证据易于获得,并且可支持财务报表中的所有认定。但由于这类证据从客户那里获得,所以应通过其他程序确认其可靠性。
例子:用于测试销售交易的存在和计价的承兑汇票证据,可通过检查货运单据、销售承兑汇票和现金收款凭据获得。

•观察:苏州银行审计人员通过见证客户正在发生的活动而获取的可视证据。这类证据可以在没有用于处理交易的“纸面轨迹”(paper trail)的情况下使用,并且经常用于控制测试。
例子:公司一般限制使用计算机设施,以防止未经授权使用和修改计算机开承兑汇票记录。审计人员可能通过观察对计算机设备的具体安全保障措施,来确定计算机的使用实际上是否受到限制,并且观察获得授权的人员如何实施必要的使用计算机的程序。