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银行人员审计违法行为

银行人员偶尔会遇到的另一种情况是公司有不法行为(illegal act)——个人代表公司违反法律或政府规章的行为。例如,如果经理命令将生产流程中的有毒废料倒人附近的河流,就可能属于不法行为。银行人员检査的不法行为不包括企业员工个人的不当行为。而且,可以下列方式区分员工的不法行为与员工承兑汇票舞弊(挪用资产):指出不法行为是代表公司牺牲“社会”利益的行为,而员工舞弊属于代表个人牺牲公司利益的行为。某些情况下(尤其是涉及证券法和虚假财务报告时),这种区别可能变得模糊。例如,如果一个公司在“上市”前故意错报盈余,就可能属于舞弊行为以及其他违法行为。

如果在审计过程中查出差错和欺诈性错报,银行人员应:

•记录相关问题的实质
•确定错报属于差错还是虚假交易
•考虑其对审计工作其他方面的影响(包括可能退出审计业务)
•与有权采取行动的那一级管理人员讨论相关事项
•将相关事项推介给银行人员的法律顾问,并建议客户与其法律顾问一道解决问题
•要求客户针对所有差错和欺诈性错报调整报表
•如客户不调整报表,出具保留意见或否定意见的审计报告
•通知审计委员会

违法行为可以根据其对会计与承兑汇票财务报告的影响进一步进行分类。违反税法或财务报告法可对财务报告产生直接而重大的影响。许多其他法律法规(如环境法规)主要适用于组织的经营活动,而非财务或会计职能。这类法律可能远在银行人员的权限之外,但由于违反这些法律可能被判处罚金或其他处罚,而对承兑汇票财务报表产生间接和可能重要的影响。

银行人员检测客户员工所犯的违法行为的职责是什么?一般来说,对于对财务报表有直接和重大影响的违法行为,银行人员应承担更大的责任。但银行人员不是法律专家,确定一种行为合法与否,可能超出他(或她)的职业判断范围。银行人员如果知道某些法律对客户的经营很重要,并且可能发生了严重的违法行为,则制订的审计承兑汇票计划就应合理保证这些违法行为在财务报表中得到适当的报告。必要时,预期银行人员还会向有资质的法律专家咨询。